马鞍山小规模纳税人增值税政策

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（二）根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件的规定，自然人个人提供贷款服务应纳的增值税，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，适用增值税征收率3%。
增值税（不考虑附加）=100÷（1+3%）*3%=2.91万元
销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。
举例1：纳税人A是一家制造业企业，成立于2018年9月，属于增值税一般纳税人，不适用增值税差额征税政策，按照《公告》规定，其2020年10月至2021年9月的应征增值税销售额为属期内《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第1行“按适用税率计税销售额”、第5行“按简易办法计税销售额”、第7行“免、抵、退办法出口销售额”、第8行“免税销售额”的“一般项目”和“即征即退项目”合计数。
举例2：纳税人B是一家制造业企业，成立于2019年12月，属于增值税一般纳税人，其同时还兼营建筑服务（适用征收率3％），建筑服务业务适用增值税差额征税政策，其应征增值税销售额应扣除差额征税部分。按照《公告》规定，其2020年10月至2021年9月的应征增值税销售额，在按照举例1从《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》计算出差额前销售额后，还需要根据属期内《增值税及附加税费申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》第5列“本期实际扣除金额”以及相关行次税率或征收率计算扣除额，计算差额为销售额，即：应征增值税销售额＝差额前销售额－扣除额。本例中，扣除额＝第6行本期实际扣除金额／（1＋3％）。
举例3：纳税人C是一家制造业企业，成立于2019年1月，属于小规模纳税人，同时兼营产品设计服务。由于纳税人C属于小规模纳税人，因此无论其是否适用增值税差额征税政策，按照《公告》规定，其2020年10月至2021年9月的应征增值税销售额均按照以下公式确定：
应征增值税销售额＝《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中第1栏“应征增值税不含税销售额（3％征收率）”＋第4栏“应征增值税不含税销售额（5％征收率）”＋第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”＋第9栏“免税销售额”＋第13栏“出口免税销售额”，“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”的合计数。
举例9：纳税人I是年销售额30万元的制造业个体工商户，且实行简易申报，按季缴纳，纳税人无需确认，2022年1月暂不划扣其2021年第四季度应缴纳的个人所得税（代扣代缴除外）、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费延缓缴纳3个月，缓缴的税费在2022年4月划扣2022年第一季度应缴税费时一并划扣。
检查人员认为，按规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税额为计税依据，该纳税人用留抵税额抵欠税后，实际不需要缴纳增值税，所以就不需要追缴城市维护建设税及附加了。
审理人员指出，这样理解是不对的。检查结果是该公司2020年12月应缴纳增值税50000元，同期就需要计算缴纳城市维护建设税及附加。检查结果确认后，2021年10月企业用留抵税额抵减增值税欠税，并不能影响2020年12月城市维护建设税的计算结果。
城市维护建设税的计税依据，是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）。城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。
对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。因为进口货物或境外单位个人销售，没有享受国内的市政利益，所以不需要征，同理出口也不会退城市维护建设税。
增值税免抵税额，形式上看似没有实际缴纳，其实是在计算出口退税中抵减了，实质上是缴了，所以需要计算缴纳城市维护建设税。
直接减免的增值税、消费税，是不需要实际缴纳的，也无需计算城市维护建设税。
留抵退税额，是指按照规定已经退还的增值税期末留抵税额。纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在以后纳税申报期从城建税计税依据中扣除。